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食用植物油≠初级农产品

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食用植物油不等于初级农产品，不享受免税。植物油也并非都可食用，不都享受低税率。

增值税中，植物油分为三大类

一、食用植物油。

食用植物油属于正列举的低税率货物，未经列举不享受低税率。

植物油是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。

食用植物油包括：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。

食用植物油还包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

财税字[]26号：棕榈油、棉籽油按照食用植物油的税率征收增值税。

国税函[]号：茴油、毛椰子油均属于农业初级产品，可按13%的税率征收增值税。

国税函〔〕号：核桃油按植物油13%税率。

国税函〔〕号：橄榄油按植物油13%税率。

税总公告年第33号：花椒油按植物油13%税率。

国家税务总局公告年第22号：杏仁油、葡萄籽油属于食用植物油，适用13%增值税税率。

国家税务总局公告〔〕75号：牡丹籽油属于食用植物油，适用13%增值税税率。

注意，上述文件中的13%税率均属于文件发布当时的低税率，按最新税率应当修改为9%低税率。

这么多文件都应改未改，税总税法库里也是应改未改。你们直接看文件，都能看懂吗？都能正确应用吗？所以，你们需要《税务通》帮助你们学好税收。

享受企业所得税免税的农产品初加工：通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、红花籽及米糠等粮食的副产品等，进行清理、热炒、磨坯、榨油（搅油、墩油）、浸出等简单加工处理，制成的植物毛油。植物毛油是所得税中的概念，它不属于增值税中的食用植物油（精炼食用油）。植物毛油是一种原料油，是免征增值税的初级农产品。

二、芳香油等非食用植物油

肉桂油、桉油、香茅油，虽然也是植物油，但不是食用油。

非食用植物油适用基本税率13%，不适用低税率9%。

国税函〔〕号：亚麻油不属于《农业产品征税范围注释》所规定的“农业产品”，适用17%税率。亚麻油疑为胡麻油的异称，所以亚麻油17%税率疑与胡麻油13%冲突。

税总年第5号公告：芳香油（肉桂油、桉油、香茅油）适用税率为17%。

注意文件中的17%税率是文件发布当时的基本税率，按最新税率应该改为13%基本税率。

三、化工产品

环氧大豆油、氢化植物油，是食品原料和化工产品。此类以植物油为原料的化工产品适用基本税率，不适用低税率。

税总年第43号公告：工业产品（环氧大豆油、氢化植物油）适用税率为17%。

注意文件中的17%税率是文件发布当时的基本税率，按最新税率应该改为13%基本税率。

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